Анализ прибутків і витрат банка

Хабаровська державна академія економіки та права

Кафедра аудиту й економічного анализа

КУРСОВА РАБОТА

Тема: Аналіз прибутків і витрат банка

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ________________________________________________________3

1. АНАЛІЗУ ДОХОДІВ І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКА:ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА _______________________________________4-8

1.1. Сутність і значення аналізу прибутків і витрат комерційного банку. Його місце у складі аналізу фінансових результатів діяльності комерційних банков.

1.2. Оцінка основних методик аналізу прибутків і витрат комерційних банків складі аналізу фінансової складової діяльності комерційних банков.

2. ОСНОВНІ МЕТОДИКИ ОЦІНКИ ДОХОДІВ І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКОВ_______________________________________________9-25

2.1. Методика, розроблена Пановій Г.С.

2.2. Методика, розроблена фахівцями Фінансовій академії при Уряді РФ.

2.3. Методика, розроблена Батраковой Л.Г.

3. УМОВНИЙ АНАЛІЗ ДОХОДІВ І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКА__________________________________________________________________26- 28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ______________________________________________________29

ЛИТЕРАТУРА______________________________________________________30-31

ВВЕДЕНИЕ

У зв'язку з зростаючій роллю банківської системи регіону на обслуговуванні економічних суб'єктів, розширенням зовнішньоекономічних і міжрегіональних зв'язків, триваючим процесом становлення та ліквідації окремих комерційних банків зростає роль і значення аналізу фінансового стану банку, складовою якого став аналіз доходів населення і витрат комерційного банку. Російські банки змушені працювати у умовах підвищених ризиків, частіше, аніж їхні зарубіжні партнери опиняються у кризових ситуаціях. Передусім це пов'язані з недостатньою оцінкою власного фінансового стану, прибутків і витрат, надійності і стійкості обслуговуваних клієнтів. Зарубіжні методики аналізу доходів населення і витрат банку умовах Росії неприйнятні або недостатньо ефективні, оскільки є певні протистояння між російської системою ведення бухгалтерського обліку, і упорядкуванням фінансової звітності і які у західні країни системами. У виконанні вітчизняної практиці аналізу банківську діяльність теж існують єдині методичні рекомендації, банки і територіальні підрозділи ЦБ РФ орієнтовані власні розробки та основні показники, встановлені Центробанком в вигляді обов'язкових рекомендацій та нормативів. Тож російських банків саме на часі питання розробки та застосування ефективних методів аналізу прибутків і витрат, відповідних місцевим условиям.

Зважаючи на важливість обраної теми в курсової роботі розглянуто значення аналізу витрат і доходів банку, вказані основні методики, застосовувані вітчизняними банками для аналізу зазначених складових, визначено їх переваги та недоліки. Детально розглянуті новітні методики оцінки прибутків і витрат банку. Наведений умовний приклад аналізу доходів населення і расходов.

Як зазначалося аналіз прибутків і витрат банку виступає основний складової фінансового становища банку. Автор, в описах конкретних методик, свідомо залишає осторонь питання оцінки прибутковості і рентабельності комерційних банків, зосереджуючи аналіз виключно на розгляді дохідних і видаткових статей із єдиною метою показати значення і визначальну роль даних показателей.

1. АНАЛІЗУ ДОХОДІВ І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ: СПІЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА

Аналіз прибутків і витрат банку дає можливість вивчення результатів діяльності комерційного банку, отже, з оцінкою ефективності його як комерційне підприємство. Аналіз результативності банківської діяльності починається з аналізу прибутків і витрат, а закінчується дослідженням прибутку. Аналіз фінансової складової діяльності банку виробляється разом з аналізом ліквідності балансу банку, і підставі отриманих результатів робляться висновки щодо надійності банку целом.

У процесі аналізу фінансових результатів банківську діяльність використовуються різні прийоми й фізичні методи: економічно обгрунтовані угруповання дохідних і видаткових аналітичних рахунків балансу банку; структурний аналіз; оцінка динаміки показників фінансових результатів діяльності банку з квартальним і річним даним; виявлення ступеня залежності показників фінансових результатів діяльності банку тяжіння різних чинників; економічна оцінка кількісного впливу окремих факторів, і їх зміст; зіставлення отриманих показників з рекомендуемым уровнем.

Метою аналізу банківську діяльність з погляду її фінансових результатів є виявлення резервів зростання прибутковості банку і цієї основі формулювання рекомендацій керівництву банку з проведенню відповідної політики у сфері пасивних і політично активних операций.

Усі виробничі витрати й оприлюднювати отримані доходи враховуються про результативним рахунках банку, які інакше називаються рахунками прибутків і збитків. Схема побудови такого результативного рахунки, зазвичай, визначається контрольними державними органами і різна у різних странах.

Так було в США результативний рахунок має таку структуру: відсотки отримані (з усіх видів операцій) (1); відсотки сплачені (з усіх видів операцій) (2); чисті доходи за відсотками (1 - 2); резерви на покриття можливих збитків за кредитами; чисті доходи за відсотками за мінусом резервів покриття можливих збитків за кредитами (3); інші операційні доходи: плату розрахунково-касове обслуговування; комісії за надані послуги; доходи по валютних операцій; інші доходи; разом інших операційних доходів (4); чисті доходи за відсотками та інших операційним доходах (3+4) (5); інші операційні витрати: зарплата та витрати за змістом штату; чисті господарські витрати; амортизація на придбані активи; інші; разом інших операційних витрат (6); доходи до оподаткування і по включення доходів (втрат) на цінні папери (5 - 6); податку доходи; дохід до включення доходів (витрат) на цінних паперів; доходи (витрати) на цінних паперів; чиста прибыль.

Система побудови результативного рахунки, коли він він будується не по балансовою формі (з розбивкою витрат і доходів на дебіт і кредиту), а формою послідовно рахунки, дозволяє відразу оцінити результат від основний діяльності банку (кредитування), і потім коригується на суми інших прибутків і витрат. Отриманий результат оподатковується на дохід, та був щодо нього додається результат від капіталовкладень у цінних паперів, який взагалі звільняється з сплати податків, або оподатковується по окремої ставці (аналогічно ситуації у Російської Федерации).

Результативні рахунки німецьких і французьких, і навіть російських комерційних банків будуватися по балансовому принципу. З використанням цього принципу спочатку обчислюється загальна сума витрат, потім загальна сума доходів. Далі визначається результат від діяльності комерційного банка.

Зарубіжні та російські спеціалістами розроблено різні методики аналізу результатів діяльності комерційного банку, основу яких лежить дослідження високорентабельної банківської деятельности.

Отже, як же здійснюється аналіз прибутків і витрат комерційних банків нашої стране?

На відміну від країн із розвиненою ринковою економікою, де широко інформують громадськість як про розмірах прибутку банків, а й джерелах її формування, у Росії недоступні результати своєї роботи банків, їх дохідних і видаткових складових і навіть іноді методики визначення їхніх рейтингів. До нашого часу питаннями оцінки фінансового становища комерційних банків (зокрема прибутків і витрат) займаються чи самі банки, чи спеціальні організації й без участі ЦБ РФ, Міністерства фінансів, податкової інспекції. Рейтинги оцінки прибутків і витрат комерційних банків, службовці України в міжнародній практиці засобом державного нагляду, у Росії як і ролі не играют.

Наші методики оцінки прибутків і витрат комерційних банків відрізняються більшою розмаїтістю, відповідно до існуючої практикою аналізу фінансового становища. По цільовим призначенням їх можна розділити на групи рейтингової оцінки, ранжирування однієї зі показників діяльності банку, розрахунку нормативів, оцінки іміджу. Алгоритми методик цілком различны.

Так було в основі методики, розробленої експертами під керівництвом У. Кромонова[1], лежить наступний алгоритм: об'єднання прибутків і витрат в однорідні групи; обчислення коефіцієнтів, що описують закономірності балансів; розрахунок поточного індексу надійності банків; порівняння і розстановка різних банків рейтинге.

Методика міжнародного промислового банку (МПО)[2] сроиться на попередньо заданих загальні принципи комплексності, обгрунтованості, коректності і узгодженості. Методика дозволяє їм отримати рейтингову таблицю, де зазначено значення показників, характеризуючих доходи і тієї чи іншої банку. З інформації про банки інвестор отримує уявлення про конкретне банку, і порівнює його з цими про інші банках, аби вибрати найбільш надежный.

Алгоритм методики ИЦ «Рейтинг»[3] включає етап розгляду балансів комерційних банків та наступного їх аналізу експертами. Після закінчення етапу консультацій виробляється експертну оцінку і публікується рейтинг.

Фірма «ИНЭКС»[4] намагається адаптувати до російських умов американську методику «CAMEL». Підсумковий рейтинг методикою не передбачено, але кожному за розрахункового коефіцієнта встановлено нормативи, невідповідність яким свідчить про наявність негараздів у банке.

За її методикою журналу «Эксперт»[5] банки характеризуються за низкою показників. Результатом дослідження є таблиця, у якій нічого для будь-якого банку з кожному з показників встановлюється його належність до певної категории.

Методика «Оргбанка» носить закритий характер. Вона містить три етапу аналізу: формальний, математичний і експертний, за отриманими результатам банку присвоюється категорія відповідно до його кредитоспособностью.

Зведені таблиці, розроблювані за методикою «Интерфакс-АиФ»[6], дають інформацію кожного з банків за показниками. Для її підставі споживач самостійно робить оцінки й выводы.

Отже, наведені методики оцінки російських комерційних банків поруч із позитивними якостями мають значення і істотними недоліками, що можуть призвести до невідповідності між станом справ у банку, і місцем, займаним їм у рейтингу. Нерідко при розрахунку окремих показників виявляються методологічні помилки. Через недоступності методик багато зацікавлені особи що неспроможні зрозуміти принципів розрахунку тих чи інших показників, і отже, робити висновки щодо ролі методик.

Для проведення робіт з упорядкування якісних методик і усунення недоліків наявних необхідно створити незалежне агентство з участю фахівців ЦБ РФ, Міністерства фінансів РФ, податкової службу РФ, яке має розробити єдину науково-обгрунтовану і перевірену практикою методику оценки.

Порівняльна характеристика розглянутих методик приведено в таблиці 1.2.1.

Таблиця 1.2.1.

2. ОСНОВНІ МЕТОДИКИ ОЦІНКИ ДОХОДІВ І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКОВ

2.1. Методика, розроблена Пановій Г.С.

Аналіз доходів банка

Спочатку необхідно розрахувати суму доходів банку, отриману у період, з наступним поділом на види доходів, які надійшли від проведення різних видів банківських операций.

Валові доходи банку прийнято розділяти на відсоткові і непроцентні: До відсотковим доходах ставляться: 9. нараховані й оприлюднювати отримані відсотки за позиками у рублях вираженні: 10. нараховані й оприлюднювати отримані відсотки за позиками в іноземної валюте.

Структура відсоткових доходів банку то, можливо представленій у такому виде:

- відсоткові доходи, отримані з міжбанківським ссудам;

- відсоткові доходи, що надійшли з комерційних позичкам; Непроцентні доходи становлять: 11. прибутки від інвестиційної діяльності (дивіденди по цінних паперів, прибутки від участі у спільної прикладної діяльності підприємств і закупівельних організацій тощо.); 12. прибутки від валютних операцій; 13. прибутки від отриманих комісій і штрафів ; 14. інші доходы.

При аналізі банківських доходів визначається питому вагу кожного виду у тому загальній сумі чи відповідної групі доходів. Динаміка дохідних статей порівняти з попередніми періодами, зокрема і з кварталами. Стабільний і ритмічний приріст доходів банку свідчить про його нормальної роботи і про кваліфікованого управлении.

Після завершення аналізу структури доходів банку з укрупненим статтям слід детальніше вивчити структуру доходів, формують укрупнену статтю, що займає найбільша питома вага в загальне твердження обсязі доходів. (Для російських банків це, зазвичай, відсоткові доходы.)

Аналізуючи одночасно доходи конкретного банку і надасть динаміки структури активу балансу, зробимо висновок, що не активи банку приносять йому адекватний дохід. Це стосується й активам, які звичайно приносять доходу (наприклад, кошти на касу і на кореспондентському рахунку, резерви галузі у Центральному банку, і власні кошти), і навіть до таких активам, як цінні папери інші права участі, придбані банком, співпраця і нематеріальні активи. Це означає, і що якість спільних проектів із, придбаних цінних паперів і нематеріальних активів є їх украй невысоким.

Отже, дохід комерційних банків залежить від норми прибутку по позичковим інвестиційним операціям, розміру комісійних платежів, стягнутих банком послуг, і навіть від суми і структури активов.

Наступний етап аналізу - якісний, що дозволяє з'ясувати причини, викликають зміна чинників, які впливають рівень доходів банка.

Найважливішим джерелом валового доходу комерційних банків є надання позичок (включаючи відсотки за рахунках «Ностро»).

Усі банки розробки кредитної політики враховують такий чинник, як прибуток. Банки, які відчувають гостру потребу прибутків, будуть дотримуватися агресивнішою кредитної політики щодо порівнянню з банками, котрим фінансові ресурси своєї діяльності немає вирішального значення. Така політика може провялятся у досить високій частці термінових і споживчих позичок, які зазвичай приносять банку вищий дохід по порівнянню з короткостроковими ссудами промисловим предприятиям.

У відсоткових ставках з позик відбиваються як специфіка кожної окремо виданої банком позички, і ставлення попиту й пропозиції на позички на ринках позичкових капіталів. На рівень відсоткової ставки з позик впливає рівень ризику, властивого даної позичку, воно, термін, спосіб погашення тощо. З іншого боку, відсоткові ставки залежать від міри конкуренції між банками та інші джерелами коштів, і навіть від встановленого законом максимальної величини відсоткової ставки з оцінкою банками і позичальниками перспектив економічного розвитку (ефект ожидания).

Для аналізу відсоткових доходів банку доцільно зробити класифікацію наданих позичок, наприклад, за групами позичальників: приватні особи, промислові і сільськогосподарські підприємства, торгові організації, фінансово-кредитні заклади і т.д. З кожної групі позичальників банк аналізує даних про сумах наданих позичок, наявності і ролі забезпечення, погашення заборгованості, відсоткових платежах, рівні відсоткової ставе тощо. Такий їхній підхід дозволяє оцінити доцільність надання позичок позичальнику з позицій визначення співвідношення «ризик - доходность».

При аналізі відсоткових доходів банку використовуються також відносні показники, що дозволяють оцінити середній рівень дохідності позичкових операцій на цілому і "кожної групи позичок окремо. Такими показниками є: ставлення валових відсоткових доходів до середнім залишкам за всі позичковим рахунках; ставлення отриманих відсотків з короткотерміновим позичкам до середнім залишкам по короткотерміновим позичкам; ставлення отриманих відсотків з довгостроковим позичкам до середнім залишкам за довгостроковими позичкам; ставлення отриманих відсотків з окремим групам позичок до середнім залишкам по досліджуваної групі і т.д.

Динаміка цих показників дає можливість оцінити, рахунок яких позичкових операцій виростуть відсоткові доходы.

Аналіз непроцентних доходів дозволяє визначити. наскільки ефективно банк використовує некредитные джерела отримання доходів. У цьому їх аналізують за видами операцій та в динамике.

Важливим за значенням джерелом доходів комерційного банки доходи, одержані від операцій із цінними паперами. Розмір доходів даного виду залежить від розміру та структури портфеля інвестицій та дохідністю різних видів цінних паперів. Банки систематично зіставляють можливість отримання прибутку від цінних паперів із поточною ліквідністю. Як зазначалося вище, кошти на проведення операцій із цінними паперами виділяються після того, як задоволена потреба у ліквідних засобах. Отже, підлеглий характер інвестиційних операцій утрудняє управління ними і посилює нерівномірність доходів від фондових операций.

З іншого боку, складнощі у управлінні інвестиційними операціями обумовлені такою, що доход від по цінних паперів виступає у вигляді відсоткових і дивідендних і приросту вартості активів (що може бути і отрицательным).

Ставку доходу за облігаціями з фіксованою доходом можна сформулювати в вигляді купонної ставки, поточного прибутку і доходу з урахуванням терміну погашения.

Купонна ставка - це відсоток до номіналу, виплачуваний емітентом. Поточний дохід отримують шляхом розподілу купонного доходу на ринкову вартість. Це частіше використовується з метою оцінки зміни дохідності привілейованих акцій, ніж облігацій, позаяк у ньому враховується вартість при погашенні і є думка, що виплата відсотків здійснюватиметься термін. Доход з урахуванням терміну погашення є найвдаліший показник дохідності інвестицій з фіксованим доходом. У цьому враховується купонна ставка, вартість при погашенні, покупна ціна, і термін, що залишилося до погашения.

Формула розрахунку дохідності з урахуванням терміну погашення виглядає таким образом:

Дохідність Щорічний номінальний - (+) Щорічне приращение

на момент = дохід (щорічне списання) (2.1.1) погашення (Поточна ринкова вартість + Номінал) / 2

Щорічне прирощення чи списання розраховується як величина накидки чи знижки (відмінність між ринкової ціною і номіналом), поділена на кількість років до погашения.

Наведена формула зазвичай дає досить точний результат, якщо продажна (ринкова) ціна близька до номіналу. Але потрібно мати у виду, що з великих відхиленнях ринкову вартість від номіналу то, можливо допущена істотна помилка, позаяк у цій формулі до уваги береться наростаючий ефект від участі те, що з часом купонні доходів поступово відшкодовують накидку чи накопичують скидку.

Для підприємств облігації й доходи із них перебувають у зворотної залежності, тобто. якщо низькі, то доходи високі, і навпаки. Так, інвестори, які отримують облігації під час низького рівня відсоткові ставки, ризикують мати справу з фактом зниження вартістю разі підвищення ставок.

На відміну від відсоткових платежів з позичкам доходи громадян та втрати від цінних паперів, пов'язані зі зміною ринкову вартість останніх, не виділяються як самостійна стаття операційних доходів у звіті про доходи. Причина цього у цьому, що реальні доходи і збитки не розглядаються від нагоди до випадку й залежить від зовнішніх умов, які, як прищепило, не піддаються впливу від керівництва банка.

Вважається, що найбільших збитків від операцій із цінними паперами є результатом невдалого інвестування. Але потрібно врахувати, що банки зазвичай мають вільними коштів інвестування на періоди, якщо рівень відсоткові ставки низький, а курс цінних паперів високий, і часто змушені продавати (щоб залучити кошти на задоволення попиту на позички) у разі, якщо ставки високі, а курс низок.

Справді, наявність збитку означає, що вартість даного активу стала нижче, але такий збиток банки йдуть у тому, щоб «переключити» кошти, із облігацій на більш дохідні позички під час високих відсоткових ставок і брак коштів. Отже, цей збиток компенсується вищої прибутком з іншої статье.

До іншим доходах банку ставляться комісійні. Щоб відшкодувати витрати, пов'язані з обслуговуванням рахунків клієнтів, більшість банків стягують плату. Комісійні можуть нараховуватися у відсотках від суми кожної операції, виробленої за рахунком клієнта, або у твердої сумі, уплачиваемой періодично. Банки можуть застосовувати пільги, скажімо скасовувати плату послуг тим клієнтів, за чиїми рахунках залишки не знижуються за встановлений межа. Стосовно депозитів, терміновим, ощадним рахунках плату розрахункове обслуговування не стягується, оскільки що нараховуються за цих рахунках відсотки вже передбачають компенсацію витрат, що з обслуговуванням цих рахунків. По міжнародним операціям банків розмір комісійних платежів диференційований за видами операцій та залежить від величини плати, стягнутої за аналогічні операції банками-кореспондентами. Впровадження автоматизованих систем перекладу засобів і ідентифікації платіжних документів, і навіть створення комп'ютерних мереж всередині банку дозволяє підвищити швидкість обробки документів, полегшують зведення і аналіз даних, і ведуть до їх зниження витрат. Результатом такого зниження витрат є скорочення комісійних оборотів. Наприклад, нині не стягують плату за інкасацію деяких видів чеків, оскільки операції инкассирования виробляються автоматично шляхом зчитування даних надісланих чеків і реквізитів банка-отправителя з реєстру спеціальної формы.

Валютні операції банку й у значною мірою впливають з його прибуток. Для аналіз прибутковості валютних операцій необхідно встановити обсяг следок кожного виду, суму прибутків і витрат із них. Прибуток банку від валютних операцій окреслюється співвідношення сумарного доходу по даному виду угод у період загального обсягу сделок.

Банки отримують також дохід: від послуг за проведенню консультаційного обслуговування, від продажу страхових полісів, акцептованих векселів, операцій по заставних, зборів резервування позичок, трастових операцій та ін. Усі доходи в російських банків становлять порівняно не велику частина валового доходу. Тож у рахунку прибутків і збитків часто не детализируются.

При аналізі дохідної частини бюджету важливо виявити, який питому вагу у ній займають операційні доходи. Їх частка повинна йти до 100%, а темпи приросту бути рівномірними. За зменшення приросту цих доходів загальне збільшення останніх може бути забезпечене з допомогою інших напрямів доходів банка.

При ритмічному темпі приросту прибутку банку особливу увагу варто привернути до себе зміна питомих терезів різних груп доходів, отримані від побічної роботи і не зароблених банком в минулому року. Таке становище свідчить про погіршення управління активними операціями банку, і навіть про нездатність керівництва банку знайти правильне рішення, у зв'язки України із зміною кон'юнктури. Зіставлення цих даних із становищем аналогічних банків дасть змогу виявити, чи є нинішній стан із низьким достатком особливістю даного банку або воно притаманно всієї банківської системи (чи проведення окремого регіону). Наявність побічних доходів за умови збереження темпи зростання операційних доходів може можуть свідчити про доиспользовании іммобілізованих активів. Банк може поправити свою дохідну позицію з допомогою повного чи часткового надходження засобів у відшкодування списаних резервів, що розглядатися як є позитивним явищем. Отже, можна зробити висновок, що наявність в банку достатніх вільних резервів, які дозволяють їй вирівнювати іноді темпи приросту прибутку чи підтримувати в стабільному рівні, є результатом управління фінансовим станом банка.

Розглянемо позицію дохідності операцій банку (див. таб. 2.1.1.).

Для порівняльного аналізу дохідності різних операцій використовують позицію дохідності. Позиція дохідності передбачає зіставлення здобутих і сплачених відсотків, комісійних платежів, винагород і різниці з позик, депозитним, валютним та інших операціям. Усі банківські операції групуються по основним видам, і виробляється порівняння доходів населення і витрат банку за певного періоду з кожної групі взаємозалежних операцій та окремо по проведеним видам операцій. Після закінчення місяці виводиться сальдо за кожним видом операцій та за всі операціям в целом.

Позиція дохідності зазвичай виходить із фактично отриманих прибутків і вироблених витрат за період. Отримані результати йдуть на аналізу дохідності банку, і приймаються необхідні рішення з доцільності здійснення тих чи інших операцій на майбутньому, і навіть розглядаються можливості внесення змін - у політику банку відношенні окремих видів операцій. Позицію дохідності становлять також із очікуваним результатам вже укладених угод, що дозволяє оцінити очікувану масу прибутку. Такий їхній підхід дозволяє проаналізувати рівень дохідності окремих операцій банку з відношенню до загальної їх обсягу і за необхідності внести корективи в роботу банка.

Таблиця 2.1.1.

Позиція дохідності операцій банка

Аналіз витрат банка

Аналіз витрат банку здійснюється за тієї самою схемою, як і аналіз його доходів. Валові витрати банку можна розділити на відсоткові і непроцентные.

Відсоткові видатки становлять: нараховані і сплачені відсотки в рублях: нараховані і сплачені відсотки в валюте.

До непроцентным видатках ставляться: операційні витрати: сплачені комісійні про послуги і кореспондентським відносинам: витрати на операцій із цінними паперами: витрати на операціям на валютному ринку; Витрати функціонування банку (Витрати зміст апарату управління; господарські витрати); інші витрати (штрафи, пені, неустойки сплачені; відсотки, й комісійні минулих років і т.д.).

Найбільш великими статтями операційних витрат банку традиційно є витрати: із виплати відсотків з поточним і терміновим вкладах; пов'язані з виплатою комісійних іншим банкам та інших фінансово- кредитним установам за надані послуги: за змістом і експлуатації будинків та устаткування; на зарплатню персоналу; створення спеціальних резервов.

Останніми роками простежується зростання частки витрат на виплату відсотків з вкладах клієнтів. Це, по-перше, підвищенням рівня відсоткові ставки за депозитами у результаті посилення конкурентної боротьби, і, по-друге, збільшенням частки депозитних рахунків у спільній сумі залучених средств.

Банки, виконують міжнародні розрахункові операції, сплачують комісійні банку, виконуючому доручення не вчинення операцій (акредитивних, інкасових та інших.). Але кінцевим платником виступає клієнт банку, за дорученням якого совершена операція. Банк у його обсязі списує з його рахунки сплачену їм комиссию.

Витрати банку утримання і експлуатацію будинків та устаткування. оплату персоналові та соціальні виплати носять щодо постійний характер. Їх питому вагу у сумі витрат банку дуже незначительный.

Певна частина коштів банку витрачається створення резервів. Решта видатків в рахунку прибутків і збитків банку демонструються за 57-ю статтею «Інші операційні витрати». Це внески, Витрати рекламу, інвентар і матеріалів, на послуги аудиторських фірм, судові справи і транспортні витрати, і навіть деяких видів налогов.

Зростання операційних витрат відбиває тільки несприятливе стан кон'юнктури ринку, у якому банк приваблює ресурси, а може засвідчувати погіршенні менеджменту. Особливу увагу заслуговує аналіз дві групи статей: витрати, пов'язані із забезпеченням функціонування банку (особливо адміністративно-господарські) та витрати, пов'язані на підвищення ризикованості банківську діяльність (створення обов'язкових інших страхових резервов).

У процесі аналізу витрат банку необхідно як проаналізувати в динаміки абсолютні і відносні величини витрат (в цілому в групам витрат), а й виділити основні чинники, вплинули на їх науковий рівень про те, щоб взяти необхідні управлінські решения.

Скороченню витрат банку сприятимуть: поліпшення структури ресурсної бази, тобто. збільшення частки розрахункових, поточних та інші депозитних рахунків клієнтів - і зменшення частки дорогих депозитних інструментів (наприклад, міжбанківських кредитів): оптимальне скорочення непроцентних расходов.

2.2. Методика, розроблена фахівцями Фінансовій академії при Уряді РФ.

Аналіз доходів банка

Структурний аналіз доходів банку передбачає визначення частки кожного виду прибутку і її тенденції. Метою структурного аналізу является:

1. виявлення основного чинника доходности;

2. вивчення цільового ринку банківських послуг CSFB, відповідного основному чиннику дохідності з вивчення можливості збереження даного джерела в будущем;

3. визначення ступеня стабільності дохода.

Даним методикою передбачена наступна класифікація доходів банку: відсотки, отримані з карбованцевих короткотерміновим, середньостроковим і довгостроковим позичкам, наданим клієнтам; відсотки, отримані з короткотерміновим, середньостроковим і довгостроковим позичкам у валюті; відсотки за позиками, наданим іншим банкам; відсотки, отримані з рахунках іноземних кореспондентів; доходи по гарантійним і акредитивним операціям; доходи за операціями із цінними паперами; дивіденди по паях і акціям; прибутки від курсових різниць по іноземних операцій; комісія послуг некредитного характеру клієнтам і банкам; отримана плату доставку цінностей і банківських документів; отримані штрафи, пені, неустойки; інші доходы.

Для оцінки рівня доходів комерційного банку з даної методики використовуватися фінансові коэффициенты:

К1 = відсоткова маржа / активы

К2 = безвідсотковий дохід / активы

К3 = безвідсотковий дохід - безвідсотковий витрата / відсоткова маржа

При оцінки рівня доходів з урахуванням цих коефіцієнтів проводяться: порівняння фактичного значення коефіцієнта та її нормативного рівня, що дозволяє визначити зміна рейтингу банку з рівню дохідності; аналіз динаміки фактичного значення коефіцієнта за звітний і попередній періоди, падіння у перших двох коефіцієнтів і зростання третього знижують рейтинг банку; аналіз чинників, визначальних зміна коефіцієнтів у звітній періоді по порівнянню з предшествующим.

Остаточний висновок визначає як рівень коефіцієнта, а й чинники його изменения.

Дані про розрахункових показниках рекомендується занести в таблицю (див. таб. 2.2.1.).

Таблиця 2.2.1.

Анализ расходов

Аналізованої методикою вирізняються такі витрати банку: податки, зараховують на собівартість банківських операцій, відсотковий витрата, пов'язані з залученням ресурсів, сплата комісій послуг, витрати на валютних операцій (купівля валюти переоцінка валютних коштів, негативні курсові різниці), амортизаційні відрахування, знос МБП і нематеріальних активів, витрати поштові і телеграфні, за оренду, на рекламу, на інкасацію, послуги ПЦ, витрати канцелярські, і навіть накопичувального характеру, пов'язані з поліпшенням банківських послуг CSFB, обслуговуванням банківського процесу, забезпеченням умов праці, зарплата, премії та інші грошові виплати працівникам банку, оплата відпусток, обов'язкові відрахування на різні соціальні фонди, утримання і експлуатації будинків, на охорону, представницькі, командировочні й т.д.

Основних напрямів аналізу витрат є: оцінка рівня всіх суб'єктів та окремих видів витрат та його динаміки; структурний аналіз витрат; оцінка рівня расходов.

Про розмірах всіх смислах і окремих видів витрат не можна судити лише з їх абсолютну величину і його темпи зростання. Річ у тім, що в міру зростання банку, збільшення його активів, закономірно росте, і абсолютна величина активів. Тож оцінки закономірностей зміни окремих видів витрат використовується відносний показник: усі поголовно чи окремі види витрат у період активы

За підсумками його динаміки можна будувати висновки про зростанні чи зниженні певних витрат, правомірності цих изменений.

Дані аналізу також рекомендується занести в таблицю (див. таб. 2.2.2.).

Таблиця 2.2.2.

Структурний аналіз витрат здійснюється з метою виявлення основних видів витрат, динаміка яких і було причини зростання підлягають особливо ретельного аналізу. З іншого боку, структурний аналіз робиться для якісної оцінки витрат. Витрати діляться, як у методиці Пановій Г.С. на відсоткові і безвідсоткові, та, крім того стабільні і нестабільні, операційні й інші. Така угруповання необхідна для виявлення основних чинників зростання витрат й можливості впливу на скорочення. 2.3. Методика, розроблена Батраковой Л.Г.

Аналіз доходов

Даним методикою передбачена стандартна класифікація доходів банку (див. методику Пановій Г.С,), тому тут докладно зупинімося лише на ключових моментах аналізу, від вышерассмотренных.

Батракова Л.Г. зазначає, що угруповання активів (доходи банку) по ознакою дохідності дає змоги виявити активи, які дають і які дають доход.

Активами, які приносять банку дохід, є: короткострокові (за винятком безплатних кредитів) і довготермінові позички; кредити іншим банкам; цінних паперів. паї, акції; заборгованість по факторингу; кошти, перелічені підприємствами до участі у тому господарську діяльність. Аналіз динаміки активів, приносять дохід, то, можливо подано у вигляді таб. 2.3.1.

Важливо підкреслити, що оптимальною рівнем активів, приносять дохід у сумарних активах, вважається 85%, а динаміці це співвідношення має увеличиваться.

Таблиця 2.3.1.

Активи, не які дають банку дохід, - каса, кореспондентський рахунок, резервний рахунок, обсяг основних засобів, сума іммобілізованих власних коштів. Скорочення зазначених активів підвищує дохідність банку. Проте слід пам'ятати, що передвиборне збільшення обсягу таких активів знижує рентабельність, але водночас збільшує ліквідність банка.

Валові доходи банку можна будь-якому іншому виде:

Валовий = Операційні + Небанківські + Прочие

дохід доходи (неопераційні) доходы

доходы

Загальна сума доходів за балансом банку складається з таких слагаемых:

1. Доходи від операційну діяльність (Д1) - нараховані й оприлюднювати отримані відсотки; комісія з послугам і кореспондентським рахунках; відшкодування клієнтами витрат; прибутки від валютних операций.

2. Доходи від небанківських операцій (Д2) - прибутки від участі у підприємств, організацій, банків; плату надані услуги.

3. Інші доходи (Д3) - штрафи; відсотки, й комісія минулих років прибуток госпрозрахункових підприємств банку і др.

Слід пам'ятати, що вартість операційних послуг залежить від своїх трудомісткості, а ціна небанківських операцій - від стягнення плати по договору.

При аналізі банківських доходів визначається питому вагу кожного доходу на загальній сумі (чи відповідної угрупованню доходів). Наприклад, питому вагу операційних доходів: Операційні доходи / Валовий дохід, чи частка отриманих штрафів, пені, неустойок у сумі доходов.

Динаміка дохідних статей вивчається з допомогою горизонтального аналізу. Ритмічність темпи зростання операційних доходів свідчить, як уже відзначалося вище, про кваліфікованого управлінні діяльністю банку. І це значне збільшення доходів від небанківських операцій чи інших доходів свідчить про погіршення якості управління активними операциями.

Важливу роль аналізі дохідності кредитних операцій грає показник, що характеризує суму операційних доходів, що припадають на 1 крб. кредитних вложений:

Операційні витрати / Сума виданих кредитів. Це співвідношення визначає дохідність кредитних операций.

Іншим показником є ставлення валових доходів банку обсягу активних операцій: Валові доходи / Середні залишки за активами. Воно характеризує суму доходів, що припадають на 1 крб. середніх залишків по активам, і вказує наскільки дохідно здійснюються активні операции.

Різновидом попереднього показника є співвідношення: Операційні доходи / Середні залишки за активами, характеризує суму операційних доходів що припадають на 1 крб. середніх залишків по активам.

Важливу роль аналізі доходів банку має співвідношення: Дохідні капіталізовані активи / Недоходные активы.

Найважливішою показником дохідності комерційного банку є показник, що характеризує середню величину доходу, що припадає на одного працівника банку: Валовий дохід банку / Среднесписочная чисельність работников.

До того ж слід проводити оцінку стабільних доходів комерційного банку. Стабільними доходами є ті, що залишаються практично постійними протягом досить тривалого часу й можуть легко прогнозуватися з перспективи. Велика стабільність властива передусім доходах основної діяльності. Відсутність стабільності відбиває ризикованість бізнесу. Чим більший нестабільність прибутків, тим нижче якість доходів. Для визначення стабільності доходів застосовується ряд розрахункових показників: середньоквадратичне відхилення прибутків, низька значення свідчить про високу якість доходів; коефіцієнт варіації, високий рівень якого означає підвищений ризик, нестабільність доходів, і навіть індекс нестабільності доходів, визначається по формуле:

Iн.д. = ( (у - уt)2 / n

(2.3.1.)

Тут уt підраховується з допомогою методу аналітичного вирівнювання: уt = а+bt, де а - перешкоди, викликані зміною курсу валют; b - розмір змін; t - тимчасовий период.

Індекс нестабільності відбиває варіації між дійсними й можливими доходами. Слід пам'ятати, що висока значення індексу свідчить про низьку якість доходов.

Аналіз расходов

Автором даної методики наводяться два підходи до визначенню витрат банка:

1. Витрати всього = Відсоткові витрати + Непроцентні витрати. (див. методику Пановій Г.С.)

2. Витрати всього = Операційні витрати + Витрати щодо забезпечення функціонування банку + Інші расходы.

Загалом вигляді витрати складаються з таких основних доданків, як і як у попередніх методиках: операційні витрати (Р1) - сплачені відсотки, й комісійні, витрати на валютних операцій, поштові і телеграфні витрати клієнтів; витрати на забезпечення функціональної діяльності банку (Р2) - зарплата і інші утримання штату, чисті господарські витрати, амортизаційні відрахування, послуги. інші витрати банку (Р3) - сплачені штрафи, відсотки, й комісійні минулих років і др.

При аналізі банківських витрат визначальну роль і важливе місце кожної групи витрат у загальній сумі. Наприклад, частка операційних витрат: Операційні витрати / Сумарні видатки, частка штрафів (пені і неустойки) в загальній сумі витрат, частка витрат за сплачених відсоткам за кредитні ресурси, отримані з деяких інших банків: Сума відсотків, сплачених банком / Сумарні расходы.

Динаміка видаткових статей аналізується проти попередніми періодами чи плановими показниками. У цьому збільшення частки інших витрат банку свідчить про погіршення управління банківськими операциями.

Значне місце у аналізі витрат займають показники, що характеризують різновиди витрат на 1 крб. середніх залишків по активним операциям:

1. Витрати за змістом персоналу / Середні залишки по активам

2. Господарські витрати банку / Середні залишки по активам

3. Інші витрати / Середні залишки по активам.

Дані співвідношення показують, наскільки прибутково здійснюються операції банку. У цьому отримані результати порівнюються з цими інших банків. Показник: Відсотки отримані / Середні залишки по активам, приносить дохід, характеризує співвідношення витрат «працюючих» активов.

Показником ефективності діяльності банку служить собівартість банківських продуктів. Її обчисленні необхідне вивчення можливостей банку. Собівартість банківських активних операцій то, можливо охарактеризована середньої сумою витрат обслуговування одного клиента.

Підсумовуючи, треба сказати, що скорочення сумарних витрат банку сприяють: оптимізація структури ресурсної бази; зменшення непроцентних расходов.

3. УМОВНИЙ АНАЛІЗ ДОХОДІВ І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКА

З огляду на переваги та недоліки розглянутих методик проведемо аналіз прибутків і витрат умовного Банку, у своїй будемо спиратися на розрахунок показників, запропонованих методикою Фінансовій академії при Уряді РФ, і навіть доповнимо аналіз розрахунком показників, які рекомендуються іншими авторами.

А, щоб скласти уявлення стані дохідних і видаткових статей проаналізуємо чинники прибутковості загалом (див. Додаток, таб. 1.). Як очевидно з таблиці 1, балансовий прибуток 1997 р. збільшилася проти 1996 р. на 1886 млн. крб. з допомогою високих темпів зростання операційних доходів проти операційними видатками. Характеристика темпів приросту доходів за досліджуваний період приведено в таблиці 3.1.

Таблиця 3.1.

Темпи приросту | |Темпи приросту | | |млн. крб. |% | |Операційні й інші |9000 |27.6 | |доходи | | | |Операційні й інші |6970 |32.0 | |витрати | | | |Витрати зміст |426 |31.4 | |апарату управління | | | |Балансова прибуток |1886 |19.2 |

Зростання доходів банку було визначено збільшенням сукупного обсягу операцій, рахунок збільшення традиційних операцій кредитування, які забезпечили відповідні надходження відсоткових платежів. Порівняння ідентичних статей доходів і витрат підтверджує цей висновок визначаючи прискорене зростання доходів з допомогою отримання комісійних платежів, а також рахунок проведення операцій над ринком цінних паперів і валютному ринку й показує негативне сальдо по іншим операціям. Відсутність розшифровки статей інших прибутків і витрат, на які припадає значний питому вагу у складі обох показників, Демшевського не дозволяє провести повної якісної оцінки приросту прибутку Банку. Не дивлячись до зростання балансовою прибутку, цього року спостерігалося перевищення темпів приросту операційних доходів над операційними доходами. Основною статтею витрат банку є витрати, пов'язані з виплатою відсотків по притягнутим засобам. Банку слід переглянути кредитну політику, щоб потім не допустити негативного балансу зазначених операцій. Значна частина витрат забезпечили витрати, пов'язані із проведенням операцій на валютному ринку і ринку цінних паперів, але сумарні доходи за даними операціям мали значно більші темпи зростання проти першими, що дозволило банку отримати значний прибуток і компенсувати негативне сальдо по операціям кредитования.

А, щоб визначити роль основних складових прибутку складемо таблицю (див. таб. 3.2.).

Таблиця 3.2.

Формування чистий прибуток (млн. крб.) | |Періоди | | |1996 |1997 |Відхилення | |Відсотковий дохід (+) |29129 |33756 |4627 | |Відсотковий витрата (-) |18060 |22671 |4611 | |Відсоткова маржа |11069 |11085 |16 | |Безвідсотковий дохід (+) |2351 |4174 |1823 | |Безвідсотковий витрата (-) |3630 |2400 |-1230 | |Доход (збиток) від імпортних операцій ринку з |1125 |3675 |2550 | |цінними паперами і валютному ринку (-/+) | | | | |Неординарні (непередбачені) доходи |367 |649 |282 | |(-/+) | | | | |Відрахування в для можливі втрати |1907 |2530 |623 | |з позик (-) | | | | |Податки (-) |5091 |6932 |1841 | |Торішній чистий прибуток |4744 |4789 |45 |

Основним чинником визначальним прибуток є, безвідсотковий дохід, що може негативно характеризує діяльність Банку, оскільки основний діяльністю будь-якого банку є діяльність із залучення і надання коштів кредитування, тоді як операції з операції у валютному ринку і ринку цінних паперів є вторинними та його значний питому вагу визначає підвищений ризик банківську діяльність і може відбивати негативні тенденції розвитку цього Банку. Негативне значення балансу прибутків і витрат за операціями із цінними паперами знижує показник загальної прибутку. Позитивним моментом є скорочення величини безвідсоткового витрати, це свідчить про ефективної системи керування цінними паперами і валютними операціями, інакше, з урахуванням вищевикладених наслідків такої політики, Банк міг би мати справу з негативні наслідки в результаті кон'юнктурних змін зазначених рынках.

Більше повне преставление про політику управління доходами Банку дає таблиця 3.3., де наведено розрахунок фінансових коефіцієнтів по основним статтям затрат.

Таблиця 3.3.

Розрахунок фінансових коефіцієнтів | |1996 |1997 | |Активи |48306 |52331 | |Відсоткова маржа |11069 |11085 | |Безвідсотковий дохід |2351 |4174 | |Безвідсотковий витрата |3630 |2400 | |Безвідсотковий дохід мінус безвідсотковий расход|-1279 |1774 | |К1, % |22,9 |21,2 | |К2, % |4,9 |7,9 | |К3, % |x |3,4 |

У 1997 р. простежується падіння коефіцієнта відсоткової маржі (К1) і зростання коефіцієнта безвідсоткового доходу (К2). Зниження коефіцієнта відсоткової маржі може бути зумовлене загальним подорожчанням кредитних ресурсів. Зростання К2 був із збільшенням доходу послуг банку (див. таб. 3.1.). Коефіцієнт різниці безвідсоткового прибутку і безвідсоткового витрати в 1996 р. може бути підраховано внаслідок негативною величини балансу визначальних показників, розрахункова величина К3 1997 р. визначає позитивний баланс безвідсоткового прибутку і витрати, причини даного явища описані вище. Проте, основний політикою Банку має стати перегляд управління операціями кредитування, з метою підвищення доходу даного джерела. У цьому слід скоротити обсяги операцій на валютному ринку і ринку цінних паперів з метою зменшення ризику досягнення цієї деятельности.

Показники аналізу доходів необхідно порівняти з даними про витрати Банку (див. таб. 3.4.).

Таблиця 3.4.

Аналіз динаміки витрат банку |Витрати |1996 |1997 |Відхилення| |1. Операційні й інші витрати банку: | | | | |всього |21780|28750 |+6970 | |зокрема: | | | | |податки |90 |189 |+99 | |відсотки сплачені |18060|22671 |+4611 | |сплачена комісія послуг банків та клиентам|954 |954 |+617 | |амортизаційні відрахування по основних фондів |86 |86 |+112 | |витрати на операцій із цінними паперами і |960 |3490 |+2530 | |валютному ринку | | | | |інші витрати |2590 |631 |-1959 | |2. Витрати зміст апарату управління | | | | |всього |1357 |1783 |+426 | |зокрема: | | | | |фонд оплати праці |709 |989 |+280 | |Витрати службові відрядженнях |105 |307 |+202 | |інші витрати |543 |487 |-56 | |3. Штрафи, пені, неустойки: | | | | |отримані |683 |854 |+171 | |сплачені |36103|129 |+26 |

З таблиці 3.4. слід, основним виглядом витрат банки витрати пов'язані з виплатою відсотків, що може негативно характеризує діяльність банки з урахуванням однозначного зміни рівня доходів за даними операціям. Як зазначалося, додаткової основною складовою витрат банки витрати, пов'язані із проведенням операцій на валютному ринку та ринок цінних паперів, але дана стаття покривається істотним доходом. Усі рекомендації з цього приводу дано вище. Істотно скоротилися показники інших витрат, але докладний аналіз даних складових провести її не можна. Крім цього, слід позитивно визначити незначних зростання доходів, пов'язаних із сенсом апарату управління. Дані висновки підтверджує розрахунок частки кожної статті витрат у сукупний обсяг витрат Банку (див. таб. 3.5.)

Таблиця 3.5.

Структура витрат (%) |Витрати |1996 |1997 |Відхилення | |Витрати |100 |100 |Х | |1. Операційні й інші витрати банку: | | | | |всього |94,1 |94,2 |-0,1 | |зокрема: | | | | |податки |0,4 |0,6 |0,2 | |відсотки сплачені |78,1 |74,3 |-3,8 | |сплачена комісія послуг банків та клиентам|4,1 |3,1 |-1,0 | |амортизаційні відрахування по основних фондів |0,4 |0,3 |-0,1 | |витрати на операцій із цінними паперами і |4,1 |11,4 |7,3 | |валютному ринку | | | | |інші витрати |11,2 |2,1 |-9,1 | |2. Витрати зміст апарату управління | | | | |всього |5,9 |5,8 |-0,1 | |зокрема: | | | | |фонд оплати праці |3,1 |3,2 |0,1 | |Витрати службові відрядженнях |0,5 |1,0 |0,5 | |інші витрати |0,5 |1,6 |1,1 |

Таким чином, переважна більшість витрат Банку – це, пов'язані з основний діяльністю, частка витрат утримання апарату управління є цілком прийнятною і надає негативного впливу сукупну величину банківських витрат, притому, що поточного року їхній розмір скоротилася. Як зазначалося, основну статтю видатків становлять витрати зі сплати комісійних, хоча раніше їх величина незначно скоротилося, банку потрібно змінити підходи до вкладенню надання средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведений аналіз теоретичних і практичних аспектів аналізу прибутків і витрат банку дозволяє: зробити такі заключні выводы:

1. Існує велика розмаїття методик аналізу прибутків і витрат банку. Усі вони теж мають ряд позитивних і негативних характеристик.

2. Відсутність пропрацьованої державної методики аналізу прибутків і витрат банку утрудняє аналіз зазначених складових, що надає негативний вплив як у політику самих банків, і користувачів банківськими услугами.

3. Аналіз наведених методик дозволяє вказати такі їх переваги: простоту у роботі, доступність інформації, легкість підрахунку; і такі недоліки: неможливість складання рейтингових таблиць із єдиною метою порівняльного аналізу, обмеженість характеристик.

Отже, основні мети, поставлені під час написання курсової роботи, выполнены.

ЛИТЕРАТУРА

1. Аналіз динаміки банківських нормативів з прикладу середньостатистичного комерційного банку // Бухгалтерія і банки. №

1. 1998.

2. Батракова Л.Г. Економічний аналіз діяльності комерційних банків. - М., Логос, 1998.

3. Бєляєв М. Чисельність менше, капітал більше // Банківська справа в

Москві. № 1. 1998.

4. Буздалин А.В. Проблеми ранньої діагностики фінансового становища комерційного банку // Банківська справа. № 11. 1997.

5. Власова М.И. Аналіз кредитоспроможності клієнта комерційного банка.

- М., 1996.

6. Веремеенко С.А. Моніторинг середньозваженої дохідності активів і пасивів комерційного банку умовах інфляції // Банківська справа. № 10. 1997.

7. Іванов В.В. Аналіз надійності банку. - М., 1996.

8. Використання показників фінансової стійкості під час аналізу кредитоспроможності клієнтів банку // Гроші потрібні і кредит. № 1. 1998.

9. Як Банку Росії контролювати підлеглих // Банківські технології. № 1. 1998.

10. Комерційні банку: методи оцінки надійності // Банківська справа. №

1. 1998.

11. Корольов О.Г. Аналіз відсоткової прибутку комерційного банку. //

Гроші та кредит. № 6. 1997.

12. Лунєв М.М. аналіз якості функціонування комерційного банка

// Банківська справа. № 12. 1997.

13. Михайлов О.Г. Комерційні банки: методи оцінки надежности.

// Банківська справа. № 1. 1998.

14. Моделювання ризиків комерційному банку // Банківські технологии.

№ 1. 1998.

15. Молотков О.В. Фінансовий аналіз у банку // Банківська справа. № 8.

1997.

16. Оперативний аналіз фінансового становища банку // ринок цінних паперів. № 2. 1998.

17. Панова Г.С. Аналіз фінансового становища комерційного банку. - М.,

1996.

18. Поморина М.А. Проблеми фінансового менеджменту російських банков

// Банківська справа. № 1. 1998.

19. Проскурін А. «Мертва точка» дохідності і його аналіз в банке

// Фінансовий бізнес. № 8. 1997.

20. Сагитдинов М.Ш. До питання аналіз діяльності комерційного банку // Банківська справа. № 10.1997.

21. Семенова І. Оцінка фінансового стану банку з урахуванням баланса

// Аудитор. № 6. 1997.

22. Економічний аналіз діяльності банку. -М., 1996.

23. Філії, дані, аналіз // Банківські технології. № 1. 1998.

24. Юденков Ю.Н. Темпові пропорції з структурі балансу комерційних банків // Бухгалтерія і банки. № 3. 1997.

25. Яшин У. Управління активами і пасивами: новий етап // Банківська залежить від Москві. № 12. 1997.

Банківська система сучасної Росії вирізняється крайньою нестабільністю і різкими структурними змінами. Поруч із економічними, політичними і соціальними причинами кризи банківської системи дестабілізуючу роль надає дефіцит інформації про діяльність банків, їх фінансовому становищі, складі дохідних і видаткових статей.

----------------------- [1] М. Кириченко. Банківський рейтинг стала об'єктом спору. «Комерсант- daily», № 27, 1993. [2] С.А. Веремеенко. Сюрпризи рейтингу комерційних банків. «Банківська справа», № 2, 1995. [3] Бюлетень ИЦ «рейтинг», № 10, 1995. [4] В.С. Львів. Аналіз фінансового становища комерційних банків. М., 1996. [5] Рейтинг найбільших російських банків. «Експерт», № 12, 1997. [6] Интерфакс-100: основні показники діяльності найбільших банків Росії. «Інтерфакс АіФ», № 50, 1996.

Головна рефератів:Анализ прибутків і витрат банка

Головна рефератів:Анализ прибутків і витрат банка

Каталог рефератів:Анализ прибутків і витрат банка

Каталог рефератів:Анализ прибутків і витрат банка